Mis à jour le 2026-09-26
Comment calcule-t-on la plus-value sur le formulaire 2086 ?
La plus-value taxable ne se calcule pas comme une simple différence entre prix de vente et prix d'achat. La règle française, codifiée à l'article 150 VH bis du CGI et reproduite sur le formulaire 2086, utilise une formule globale par portefeuille :
Plus-value = prix de cession net de frais − (prix total d'acquisition net × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille)
Sur le formulaire 2086 (édition 2026, n° 16043*07), cela se traduit par les lignes suivantes :
- Ligne 212 : valeur globale du portefeuille au moment de la cession
- Ligne 217 : prix de cession (montant brut perçu)
- Ligne 218 : prix de cession net de frais (ligne 217 moins frais de cession)
- Lignes 220 à 222 : construction du « Prix total d'acquisition net » (ligne 223 = l. 220 – l. 221 – l. 222)
- Ligne 224 : plus-value = ligne 218 – [ligne 223 × (ligne 217 / ligne 212)]
Point important : les frais de cession (frais de plateforme, spread, frais de réseau facturés en euros) ne s'imputent que sur le premier terme (ligne 218). Ils ne réduisent pas la quote-part de mise récupérée.
L'exemple officiel du BOFiP, ligne par ligne
La notice du formulaire 2086 (BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-20-20190902, § 110) donne un exemple complet avec des chiffres ronds. Le manuscrit de Crypto, bloc par bloc le reprend intégralement. Voici le déroulement pas à pas.
Situation de départ (janvier)
- Achat de cryptomonnaies pour 1 000 € (frais d'achat inclus dans la mise).
- Prix total d'acquisition net = 1 000 €.
- Aucune vente antérieure, donc aucune fraction de capital récupérée.
Première vente (mars) : 450 € sur un portefeuille de 1 200 €
| Élément | Valeur | Ligne 2086 |
|---|---|---|
| Valeur globale du portefeuille | 1 200 € | l. 212 |
| Prix de cession brut | 450 € | l. 217 |
| Frais de cession | 0 € (pour l'exemple) | — |
| Prix de cession net de frais | 450 € | l. 218 |
| Prix total d'acquisition net | 1 000 € | l. 223 |
| Quote-part de mise récupérée | 1 000 × (450 / 1 200) = 375 € | calcul intermédiaire |
| Plus-value (ligne 224) | 450 − 375 = 75 € | l. 224 |
Interprétation : vous vendez 37,5 % de votre portefeuille (450 / 1 200). Le fisc considère que vous récupérez 37,5 % de votre mise initiale, soit 375 €. Le surplus (75 €) est la plus-value imposable.
Après cette vente, la mise restante (capital non encore récupéré) s'élève à : 1 000 − 375 = 625 €. C'est ce montant qui servira de « prix total d'acquisition net » pour la vente suivante.
Deuxième vente (août) : 1 300 €, portefeuille vendu en totalité
| Élément | Valeur | Ligne 2086 |
|---|---|---|
| Valeur globale du portefeuille | 1 300 € | l. 212 |
| Prix de cession brut | 1 300 € | l. 217 |
| Frais de cession | 0 € (pour l'exemple) | — |
| Prix de cession net de frais | 1 300 € | l. 218 |
| Prix total d'acquisition net (mise restante) | 625 € | l. 223 |
| Quote-part de mise récupérée | 625 × (1 300 / 1 300) = 625 € | calcul intermédiaire |
| Plus-value (ligne 224) | 1 300 − 625 = 675 € | l. 224 |
Bilan de l'année : - Plus-value première vente : 75 € - Plus-value deuxième vente : 675 € - Total plus-values annuelles : 750 €
Impôt dû (flat tax 31,4 % depuis 2025)
Le prélèvement forfaitaire unique (PFU) s'élève à 31,4 % (12,8 % d'impôt sur le revenu + 18,6 % de prélèvements sociaux) pour les cessions réalisées depuis le 1er janvier 2025.
750 € × 31,4 % = 235,50 € d'impôt
Précision datée : ce taux de 31,4 % s'applique aux plus-values réalisées en 2025 et déclarées en 2026. Pour les cessions antérieures à 2025, l'ancien taux de 30 % (12,8 % + 17,2 %) reste la référence.
Faut-il déclarer si mes ventes annuelles ne dépassent pas 305 € ?
Obligation de déclaration maintenue. Le seuil de 305 € exonère la plus-value, pas la déclaration. Si le total des prix de cession (montants bruts vendus) de votre foyer fiscal sur l'année reste ≤ 305 € :
- Vous reportez uniquement les prix de cession sur la 2086 (lignes 217), sans calculer de plus-value (ligne 224 laissée vide ou à 0).
- La case 3AN de la 2042-C reste à 0.
- L'exonération est automatique, mais l'administration a connaissance des montants vendus.
Piège fréquent : vendre pour 400 € avec seulement 10 € de gain dépasse le seuil (400 € > 305 €). La déclaration complète avec calcul de plus-value s'impose.
Les cases de la 2042-C à retenir
Une fois la 2086 remplie, le total des plus-values nettes de l'année se reporte sur la déclaration 2042-C :
| Case | Usage |
|---|---|
| 3AN | Plus-value nette imposable (total ligne 224 de toutes les 2086) |
| 3BN | Moins-value nette de l'année (ne s'impute que sur les plus-values crypto de la même année, sans report) |
| 3CN | Option pour le barème progressif de l'IR (intéressant seulement si votre taux marginal est 0 % ou 11 % ; les prélèvements sociaux restent dus) |
Simulateur 2086 : tester ses propres chiffres
L'administration ne met pas à disposition de simulateur interactif pour le formulaire 2086. Le site de la collection propose un simulateur 2086 qui applique la formule officielle ligne par ligne, avec les règles en vigueur en septembre 2026 (taux 31,4 %, seuil 305 €) :
👉 https://cryptoblocparbloc.pages.dev/simulateur-2086/
Il suffit d'entrer, pour chaque vente : la date, la valeur du portefeuille, le prix de cession brut, les frais, et le prix d'acquisition net cumulé. L'outil calcule la quote-part de mise récupérée, la plus-value par vente, le total annuel et l'impôt estimé. Résultats à titre indicatif ; la déclaration officielle reste la référence.
À retenir
- La plus-value crypto en France suit une formule de portefeuille (ligne 224 du 2086), pas un simple « vente moins achat ».
- Frais de cession : déductibles uniquement du prix de cession (premier terme de la formule).
- Mise restante : le prix d'acquisition net diminue à chaque vente de la fraction de capital récupérée.
- Seuil 305 € : porte sur les prix de cession bruts, pas sur les gains. Déclaration obligatoire même en dessous.
- Taux 2026 : flat tax 31,4 % (12,8 % + 18,6 %) pour les cessions depuis janvier 2025.
- Moins-values : compensation intra-annuelle seulement, pas de report.
- Compte étranger (3916-bis) : déclaration séparée, 750 €/an par compte (1 500 € si > 50 000 €), wallets exclus.
- Simulateur : https://cryptoblocparbloc.pages.dev/simulateur-2086/ (règles septembre 2026, indicatif).
Le livre « Crypto, bloc par bloc »
Crypto, bloc par bloc (tome 1 de la collection) consacre un chapitre complet aux impôts en France (partie 12) avec la formule officielle, l'exemple chiffré du BOFiP détaillé ligne par ligne, le remplissage des formulaires 2086, 2042-C et 3916-bis, et un tableur compagnon qui automatise les calculs. Le livre s'adresse aux particuliers qui achètent et revendent occasionnellement ; les cas particuliers (activité professionnelle, minage, staking, revenus en crypto) renvoient vers l'administration fiscale et un professionnel.
🔗 Rechercher le livre : https://www.amazon.fr/s?k=Crypto+bloc+par+bloc+L%C3%A9o+Maraval
🔗 Page de l'édition et simulateur : https://cryptoblocparbloc.pages.dev/
Sources
- Formule officielle et exemple chiffré (BOFiP) : BOI-RPPM-PVBMC-30-20-20190902, § 110 (exemple I-B-2-a) — https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11968-PGP.html/identifiant=BOI-RPPM-PVBMC-30-20-20190902
- Formulaire 2086 (édition 2026, n° 16043*07), lignes 212 à 224 : PDF officiel — https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2086/2026/2086_5515.pdf
- Règles déclaratives, seuils, cases 2042-C, 3916-bis : impots.gouv.fr — https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/comment-declarer-les-plus-ou-moins-values-sur-cessions-dactifs-numeriques
- Taux PFU 31,4 % (2025+) : LFSS 2026, art. 12 (hausse CSG sur revenus du patrimoine) — https://www.dlapiper.com/fr-fr/insights/publications/2026/01/loi-de-finance-de-la-securite-sociale-2026 ; Que Choisir, « Hausse de la CSG : vos revenus sont-ils concernés ? » — https://www.quechoisir.org/actualite-hausse-de-la-csg-vos-revenus-sont-ils-concernes-n173786/
- Manuscrit du tome 1, partie 12 « Les impôts, en France » — projets/crypto-bloc-par-bloc/tome-1/manuscrit/12-les-impots-en-france.md
- Registre des faits validés (bf-savoir) : projets/crypto-bloc-par-bloc/savoir/faits.yaml (identifiants
formule_2086,exemple_notice_2086,lignes_2086,pfu_taux,seuil_305,cases_2042c,moins_values,amende_3916bis)
Article rédigé en septembre 2026. Les taux, seuils et formulaires cités sont ceux en vigueur à cette date. Vérifiez les règles applicables à votre année de cession sur impots.gouv.fr. Ce contenu constitue une information générale, aucun conseil personnalisé ni d'investissement. Pour une situation précise, consultez l'administration fiscale et un expert-comptable ou avocat fiscaliste.
Questions fréquentes
Comment calcule-t-on la plus-value sur le formulaire 2086 ?
La plus-value = prix de cession net de frais − (prix total d'acquisition net × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille). C'est la ligne 224 du formulaire : l. 218 – [l. 223 × (l. 217 / l. 212)]. Les frais de cession ne s'imputent que sur le premier terme.
Faut-il déclarer si mes ventes annuelles ne dépassent pas 305 € ?
Oui. En dessous de 305 € de prix de cession total sur l'année, les plus-values sont exonérées, mais les cessions doivent figurer sur la 2086 (uniquement les prix de cession, sans calcul de plus-value). Le seuil porte sur les montants vendus, pas sur les gains.
Où trouve-t-on le simulateur 2086 officiel ?
L'administration ne publie pas de simulateur interactif. Le site du livre met à disposition un simulateur 2086 (https://cryptoblocparbloc.pages.dev/simulateur-2086/) qui applique la formule officielle ligne par ligne avec les règles de septembre 2026, à titre indicatif.
Information générale, ni conseil fiscal ni conseil en investissement : pour votre situation, l’administration ou un professionnel.